Налоги в ОАЭ и Дубае в 2026 году: руководство для международного бизнеса
2026-02-21 23:28 Diff
https://skillbox.ru/media/business/nalogi-v-oae-i-dubae-v-2026-godu-rukovodstvo-dlya-mezhdunarodnogo-biznesa/

#статьи

  • 24 дек 2025
  • 0

Действующие ставки и правила, свежие разъяснения о фри-зонах, требования к резидентству и нюансы соглашения об избежании двойного налогообложения.

Иллюстрация: NanoBanana / Gemini / Colowgee для Skillbox Media

Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.

О налогах в ОАЭ рассказал генеральный менеджер компании Uniwide Алексей Карякин.

ОАЭ давно привлекает международный бизнес за счёт простой налоговой системы, низких ставок налогов и льгот. Компании со всего мира используют Эмираты как платформу для оптимизации налоговой нагрузки и расширения бизнеса.

С 2026 году налоговая система в ОАЭ ужесточится и станет ближе к международным стандартам, но при этом сохранит конкурентные преимущества относительно систем других стран. В этой статье для редакции «Бизнес» Skillbox Media расскажу о ключевых изменениях.

Материал будет полезен компаниям, которые ведут международную деятельность через Эмираты. Он поможет оптимизировать структуру бизнеса, снизить налоговые риски и подготовиться к новым требованиям законодательства.

Перед тем как разбираться в изменениях 2026 года, расскажем об особенностях ведения бизнеса в ОАЭ.

Эмираты исторически привлекали бизнес почти полным отсутствием налогов. До 2023 года в стране не было корпоративного налога, а подоходный налог для физических лиц отсутствует и сейчас. Сегодня для компаний и предпринимателей действуют такие основные налоги:

  • корпоративный налог на прибыль юридических лиц;
  • НДС на операции с товарами и услугами;
  • акцизы на отдельные категории товаров;
  • местные сборы, которые различаются в зависимости от эмирата.

В ОАЭ есть две основные юрисдикции, в которых может работать бизнес: Mainland и Free Zone (фри-зоны, свободные экономические зоны).

Mainland. Обычная «материковая» юрисдикция. Компании работают на внутреннем рынке ОАЭ и подчиняются общим правилам налогообложения страны.

Фри-зоны. Отдельные территории ОАЭ с собственными условиями для бизнеса и своей системой лицензирования. Здесь действуют особые, более выгодные налоговые режимы, но льготами могут пользоваться только компании, которые соответствуют требованиям выбранной фри-зоны.

Чтобы вести бизнес в ОАЭ не «снаружи», а полноценно — с местными счетами, офисом и возможностью работать в стране, предпринимателю нужен легальный статус резидента. Самый простой путь — визы, которые привязываются к компании. Вот два базовых варианта таких виз:

  • Инвесторская (или учредительская) виза оформляется для владельцев бизнеса. Она даёт право жить в ОАЭ, управлять своей компанией и заниматься операционной деятельностью. Такой статус можно получить как при запуске нового бизнеса, так и при покупке доли в существующей компании.
  • Рабочая виза подходит тем, кого нанимает локальная компания. Формально она тоже даёт право жить и работать в стране, но в роли сотрудника, а не владельца.

Обе категории виз дают предпринимателям право привезти в страну членов семьи: супругов, детей, иногда даже родителей. В итоге резидентство позволяет не только создать юридическую основу для бизнеса, но и жить в ОАЭ долгий срок.

Подробнее о налоговых ставках, правилах для фри-зон и изменениях, которые вступят в силу в 2026 году, расскажу в следующих разделах.

Корпоративный налог (Corporate Tax, CT) применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года и позже. В 2026 году его базовые параметры сохраняются.

Ставки налога такие:

  • 0% на налогооблагаемую прибыль до 375 000 дирхамов;
  • 9% на сумму прибыли, превышающую этот порог.

Резиденты ОАЭ уплачивают корпоративный налог с доходов от экономической деятельности в любых странах мира, нерезиденты — с доходов от деятельности в ОАЭ.

Налоговая база рассчитывается как чистая бухгалтерская прибыль из финансовой отчётности с учётом корректировок на налоговую разницу. Из прибыли исключают расходы, которые закон не разрешает учитывать в целях налогообложения (например, пени, штрафы, расходы, не связанные с бизнесом).

Также в налоговой системе ОАЭ действует несколько правил, которые помогают компаниям корректно рассчитывать корпоративный налог и снижать общую налоговую нагрузку:

  • Перенос убытков на будущие периоды. Это означает, что убытки, понесённые в текущем периоде, можно учитывать при расчёте корпоративного налога в следующие годы, снижая налогооблагаемую прибыль.
  • Зачёт иностранного налога. Если компания уже уплатила за границей налог с доходов, включаемых в налогооблагаемую базу в ОАЭ, эта сумма может быть зачтена вместо налога в Эмиратах. Таким образом компания избегает двойного налогообложения.
  • Отсутствие налога у источника для внутренних и трансграничных выплат дивидендов, процентов и роялти. Это значит, что компания может выплачивать дивиденды или проценты другим компаниям и физическим лицам без удержания налога в Эмиратах.
  • Отсутствие налога на дивиденды, на прибыль от продажи долей и доходы от внутригрупповых операций — если компании связаны между собой. Проще говоря, если прибыль остаётся внутри одной группы компаний, она не облагается корпоративным налогом.

Правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК) в ОАЭ не применяются. Это значит, что доходы офшорных компаний, контролируемых резидентами Эмиратов, не включаются в налоговую базу корпоративного налога.

Компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах (Free Zone), могут применять ставку 0% на всю полученную прибыль — в случае, если они являются «квалифицированным резидентом фри-зоны» (Qualifying Free Zone Person, QFZP) и получают «квалифицированный доход» (Qualifying Income). Подробнее об этом говорю ниже.

Для доходов, не относящихся к квалифицированным, применяют стандартную ставку корпоративного налога. Чтобы использовать льготу, компании должны вести раздельный учёт доходов и подтверждать, какая часть прибыли подпадает под 0%, а какая — под 9%.

28 августа 2025 года Министерство финансов ОАЭ издало Постановление №229/2025, в котором уточнило 14 видов квалифицированной деятельности, доходы от которых дают право на нулевую ставку корпоративного налога для резидентов свободных экономических зон (Free Zone).

К таким видам деятельности теперь относятся:

  • Производство товаров или материалов.
  • Переработка товаров или материалов.
  • Торговля квалифицированными товарами (qualifying commodities).
  • Владение акциями и другими ценными бумагами в инвестиционных целях.
  • Владение, управление судами и их эксплуатация.
  • Рестрахование.
  • Управление фондами (fund management).
  • Управление капиталом и инвестициями (wealth and investment management).
  • Предоставление услуг головного офиса (headquarter services) связанным сторонам.
  • Предоставление казначейских и финансовых услуг связанным сторонам или для собственных нужд.
  • Финансирование и лизинг воздушных судов.
  • Дистрибуция товаров или материалов в Designated Zones и из них.
  • Логистические услуги.
  • Любая вспомогательная деятельность, связанная с указанными выше.
Фото: Diamond Dogs / iStock

Что ещё изменило постановление:

  • Расширили понятие «квалифицированных товаров» — теперь это не только сырьё, но и промышленные химикаты, побочная продукция и товары в сфере экологии (например, углеродные квоты).
  • Уточнили правила торговли и дистрибуции в Designated Zones, а также порядок расчёта доходов от интеллектуальной собственности.
  • Утвердили список признанных ценовых агентств, которые определяют рыночную стоимость товаров для целей налогообложения.

Чтобы сохранить ставку 0% во фри-зоне, компания должна:

  • Обеспечить реальное экономическое присутствие в ОАЭ — открыть офис, из которого принимаются управленческие решения, нанять сотрудников.
  • Квалифицировать доходы по видам деятельности.
  • Подтвердить рыночность операций договорной документацией и ценовым обоснованием.
  • Вести раздельный учёт квалифицированного и неквалифицированного дохода на уровне учётной политики компании.

В ОАЭ действует стандартная ставка НДС 5%, а для отдельных операций применяется нулевая ставка (0%) — например, для экспорта товаров, международных перевозок и оказания некоторых социально значимых услуг.

Если налогооблагаемый оборот компании за 12 месяцев превышает 375 000 дирхамов или ожидается превышение этого порога в ближайшие 30 дней, компания обязана встать на учёт в качестве плательщика налога и получить налоговый номер.

Также возможна добровольная регистрация в качестве плательщика НДС — при обороте от 187 500 дирхамов. Это позволяет вычитать входной НДС и работать с контрагентами, которые требуют VAT‑инвойсов.

НДС применяется к поставкам внутри страны и импорту (обычно через механизм обратного начисления). Некоторые операции облагаются по ставке 0% (например, экспорт), а некоторые освобождены от НДС.

Для корректного расчёта налога важно правильно классифицировать операции, иметь доказательную базу для применения ставки 0% и верно определять «место поставки» для услуг. Частыми причинами камеральных проверок FTA становятся ошибки в инвойсах, несвоевременные корректировки кредит-нот и расхождения по импорту.

Кроме корпоративного налога и НДС, в ОАЭ действуют специальные сборы и акцизы. Также в стране есть свои правила применения налога у источника выплат при международных операциях.

Налог на доходы физических лиц отсутствует. Но физлица, ведущие предпринимательскую деятельность, могут подпадать под корпоративный налог по Федеральному декрету‑закону №47/2022.

Налоги на наследство и чистое богатство тоже не применяются.

Местные сборы включают платежи в сфере гостиниц, развлечений и аренды. Также действуют муниципальные пошлины и другие местные платежи. Размер и порядок их взимания зависят от эмирата.

Акцизы установлены на некоторые товары: газированные, энергетические и сахаристые напитки — 50%; табак, никотиновые жидкости и устройства — 100%.

Налога у источника выплат в ОАЭ нет, что упрощает международные расчёты. Однако с 2026 года налог у источника может удерживаться в стране контрагента — в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения (например, с Россией).

Чтобы минимизировать налоговую нагрузку, необходимо документально подтверждать налоговое резидентство, бенефициарное право на доход и наличие деловой цели в структуре. Это означает, что внутригрупповые договоры по финансированию и использованию интеллектуальной собственности должны соответствовать рыночным условиям и иметь экономическое обоснование — то есть реально использоваться для работы компании в Эмиратах, а не только для налоговой оптимизации.

Критерии налогового резидентства закреплены в Постановлении Кабмина №85/2022, а порядок подсчёта дней пребывания в стране — в Решении министра №27/2023.

Юридические лица считаются налоговыми резидентами ОАЭ, если учреждены в ОАЭ или если их место эффективного управления находится в ОАЭ — то есть ключевые управленческие решения принимаются внутри страны.

Физлица становятся резидентами ОАЭ, если их основное место жительства и центр жизненных интересов находятся в ОАЭ. Или если они находятся на территории ОАЭ более 183 дней в течение 12 месяцев.

Также действует дополнительный критерий: при пребывании 90 дней и более, наличии ВНЖ или гражданства стран GCC и постоянного жилья или бизнеса/работы в Эмиратах человек считается резидентом ОАЭ.

Сертификат налогового резидентства (Tax Residency Certificate, TRC) выдаётся Федеральным налоговым ведомством ОАЭ и действует один год с начала выбранного финансового года. Компаниям обычно требуются:

  • лицензия;
  • сведения о директорах и акционерах;
  • заверенный устав или учредительный договор;
  • паспорта, визы и Emirates ID руководства;
  • аудированная отчётность за год;
  • банковская выписка за шесть месяцев;
  • договор аренды.
Фото: Diamond Dogs / iStock

Офшорные компании ОАЭ сертификат налогового резидентства не получают.

Практический совет: чтобы компания могла получить сертификат налогового резидентства, важно, чтобы управление ей реально осуществлялось из ОАЭ. Это значит, что в Эмиратах должны проводиться заседания совета директоров, приниматься ключевы�� управленческие решения и храниться первичная документация.

17 февраля 2025 года Россия и ОАЭ подписали всеобъемлющее соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) и протокол к нему. Россия ратифицировала документ 7 июля 2025 года (№189-ФЗ). Ожидается, что соглашение вступит в силу 1 января 2026 года, после завершения внутренних процедур в ОАЭ и обмена уведомлениями между странами.

Документ распространяется на частные компании и физлиц и регулирует налогообложение дивидендов, процентов, роялти, прибыли от бизнеса, доходов от недвижимости и удалённой работы.

Ключевые ставки налога у источника в РФ по СИДН с ОАЭ будут такими:

  • для дивидендов — 10% (без СИДН — 15%);
  • для процентов — 10% (без СИДН — 25%);
  • для роялти по интеллектуальной собственности — 10% (без СИДН — 25%).

Прибыль от предпринимательской деятельности, полученная без постоянного представительства в РФ, облагается налогом только в стране резидентства. Это позволяет освобождать платежи из РФ за услуги или работы в пользу компаний ОАЭ от удержания 15% по обычным правилам НК РФ.

Чтобы использовать льготы, потребуется сертификат налогового резидентства и подтверждение бенефициарного права на доход. Также применение льгот ограничено правилом «основной цели»: если выяснится, что одной из главных целей создания структуры была налоговая экономия, льготы могут не предоставить.

Для land‑rich-долей (когда ≥ 50% стоимости компании в течение 365 дней составляет недвижимость в стране источника) допускается налогообложение дохода от их отчуждения в стране расположения недвижимого имущества.

Доход от удалённой работы признаётся в стране резидентства работодателя — это синхронизировано с недавними изменениями в НК РФ.

ОАЭ участвуют в автоматическом обмене финансовой информацией по стандарту CRS и в обмене по запросу — на основе многосторонней Конвенции о взаимной административной помощи.

Автообмен между ОАЭ и РФ действует с 2019 года. Данные о счетах резидентов РФ в эмиратских банках, а также о счетах компаний ОАЭ, контролируемых резидентами РФ, передаются в российскую налоговую службу и сопоставляются с отчётностью и уведомлениями.

Это означает, что резиденты РФ обязаны своевременно подавать уведомления о своих иностранных счетах и отчёты о движении средств в ФНС, а также вести корректную отчётность по контролируемым иностранным компаниям (КИК).

Нарушения могут повлечь штрафы от нескольких тысяч до сотен тысяч рублей; при незаконных валютных операциях — до 40% от суммы операции.

При этом наличие автоматического обмена со страной банка расширяет законные возможности расчётов по иностранным счетам резидентов РФ — при соблюдении правил валютного контроля и правильного оформления документов.

В 2026 году, на фоне вступления в силу СИДН между РФ и ОАЭ, количество запросов и сверок может увеличиться. Чтобы снизить риски, важно корректно определять налоговое резидентство, поддерживать актуальные KYC-данные в банках, хранить подтверждения источников средств и своевременно закрывать «хвосты» по уведомлениям в РФ за те периоды, когда лицо было её резидентом.

При регистрации компании в ОАЭ выбор между материковой юрисдикцией и фри-зоной зависит от бизнес‑модели:

  • Фри-зона даёт доступ к ставке 0% на квалифицированный доход и позволяет иностранцам быть полными владельцами компании.
  • Mainland даёт доступ к госзакупкам, открывает более широкий перечень видов деятельности в Дубае и накладывает меньше ограничений на работу на внутреннем рынке.

В обоих случаях важно вести сделки с аффилированными лицами (связанными компаниями внутри группы) по рыночным ценам — то есть так, как если бы сделки заключались с независимыми контрагентами, и подтверждать это документами. Это требуется, чтобы сохранить налоговые льготы и избежать претензий со стороны налоговых органов.

Чек‑лист для сохранения 0% во фри-зоне в 2026 году:

  • Убедитесь, что основной доход компании поступает от квалифицированных видов деятельности (с учётом расширений постановления №229/2025).
  • Подтвердите правильность котировочной цены для «квалифицированных товаров» и рыночность связанных операций.
  • Ведите раздельный учёт квалифицированного и неквалифицированного дохода, утвердите внутренние правила ценообразования при сделках между связанными компаниями и храните все первичные документы в ОАЭ.
  • Обеспечьте реальное присутствие компании (substance): ключевые управленческие решения, распределение рисков, выполнение функций компании и работа ключевого персонала должны происходить в Эмиратах.

Совет: если вы только планируете открыть бизнес в Дубае, заранее выберите подходящую фри-зону, укажите в лицензии все виды деятельности, которыми будете реально заниматься, и выстройте процессы, связанные с НДС и корпоративным налогом, — это поможет существенно сократить расходы на исправление ошибок в будущем.

  • ОАЭ и в частности Дубай сохраняют низкие налоги и вводят предсказуемые правила для международного бизнеса: корпоративный налог со льготами для фри-зон, НДС 5%, отсутствие налога у источника и ясные критерии резидентства.
  • Новое СИДН между РФ и ОАЭ снижает удержания по пассивным доходам до 10% и упорядочивает налогообложение услуг и удалённой работы. Для применения льгот необходимо документально подтверждать статус резидента и экономическую цель операций.
  • Чтобы использовать преимущества юрисдикции и избежать доначислений, готовьте структуру «под правила»: подтверждайте квалифицированный доход, поддерживайте экономическое присутствие, соблюдайте правила трансфертного ценообразования и следите за обменом финансовой информацией. При грамотном использовании правил ОАЭ позволит масштабировать международные операции и в 2026 году, и далее.
Практический курс: «Налоги и налогообложение» Узнать о курсе