Инструкция: как IT-компании получить налоговые льготы в 2022 году
2026-02-21 05:43 Diff
https://skillbox.ru/media/management/instruktsiya-kak-itkompanii-poluchit-nalogovye-lgoty-v-2022-godu/

#статьи

  • 16 дек 2021
  • 0

Рассказываем, какую поддержку могут получить представители IT-отрасли и на какие подводные камни рискует натолкнуться бизнес.

Иллюстрация: Катя Павловская для Skillbox Media

Журналист, коммерческий автор и редактор. Пишет про IT, цифровой маркетинг и бизнес.
Сайт: darovska.com.

С 1 января 2021 года в России вступили в силу меры поддержки IT-бизнеса, которые предполагают снижение ставки налога на прибыль и размера страховых взносов. Однако спустя год в отрасли всё ещё возникают вопросы, как получить положенные льготы и действительно ли поддержка государства даёт какие-то преимущества.

Мы опросили юристов и представителей IT-бизнеса о том, что дают послабления, как их использовать и есть ли в них скрытые риски.

После принятия 265-ФЗ IT-компании получили возможность снизить тарифы по страховым взносам и налогу на прибыль, а также в некоторых случаях не платить НДС.

  • Снижение ставки страховых взносов за сотрудников — с 30 до 7,6%. Это позволит значительно сэкономить на фонде оплаты труда.
  • Снижение ставки по налогу на прибыль — с 20 до 3%. Эта льгота действует только для прибыльных компаний на общей системе налогообложения.
  • Освобождение от НДС — с 20 до 0% для компаний, которые продают программное обеспечение. Льгота действует только для юрлиц на общей системе налогообложения и актуальна лишь для программ, включённых в Реестр отечественного ПО.

Как пояснил Skillbox Media ассоциированный партнёр Legit Михаил Стеценко, претендовать на такие льготы могут только юридические лица. На ИП положения 265-ФЗ не распространяются. При этом компания должна использовать режим общей системы налогообложения, поскольку на упрощёнке доступны не все послабления.

«Но в некоторых регионах местные власти предоставляют региональные налоговые льготы. Это может быть интересно игрокам, которые не соответствуют критериям для федеральных льгот, — например, индивидуальным предпринимателям или тем, кто находится на упрощёнке», — добавил эксперт.

Государственную поддержку могут получить IT-компании. К их числу относятся разработчики ПО и баз данных, системные интеграторы, производители электронной продукции и компонентов, а также компании, которые модифицируют, адаптируют, настраивают, устанавливают и сопровождают IT-продукты.

Фото: StarLine

Чтобы IT-компания могла претендовать на налоговые льготы, она должна отвечать таким критериям:

  • Среднесписочная численность сотрудников составляет не менее семи человек.
  • 90% выручки компании формируется за счёт профильной IT-деятельности.

И среднесписочная численность, и выручка считаются по отчётности за девять месяцев предыдущего года, а для вновь образованных компаний — за последний квартал.

«Тут тоже есть нюансы. Например, учитываются только сотрудники, оформленные по трудовому договору. При этом большая их часть должна быть связана с разработкой напрямую. А функционал определяется трудовым договором, должностными инструкциями и служебными заданиями. Компания в случае проверки должна быть готова документально подтвердить, что выполняет эти условия», — отметил Стеценко.

Как поясняет юрист, компания, в которой есть генеральный директор, бухгалтер, секретарь, три менеджера по продажам, менеджер по рекламе/контенту и один-два программиста, этим требованиям не соответствует. Даже если всю выручку она формально получает от продажи лицензий на ПО, по результатам проверки ей, скорее всего, будут доначислены налоги.

«Сотрудники должны иметь полноценную загрузку по штатному расписанию. Попытка набрать совместителей на полставки не пройдёт. Необходимо реально устроить семь человек на полный день или четырнадцать человек со ставкой на полдня», — рассказал Skillbox Media основатель и владелец международного кадрового агентства Alex Staff Agency Алексей Сухоруков.

При расчёте выручки нужно учесть, что она должна быть профильной. То есть полученной:

  • от реализации ПО, электроники или баз данных (включая распространение лицензий);
  • от предоставления доступа к ПО (например, по модели SaaS);
  • от отчуждения исключительных прав на ПО и базы данных;
  • от разработки ПО, его адаптации и модификации (причём модифицировать и адаптировать можно не только «своё», но и «чужое» ПО)
  • от установки, тестирования и обслуживания ПО, баз данных или аппаратного обеспечения.

«Обслуживание своего парка компьютеров или настройка систем для собственных нужд компании, какими бы затратными они ни были, не формирует выручку и не учитывается при расчёте. Также налоговый манёвр нельзя использовать для выручки от рекламной деятельности и продажи иных товаров или услуг, комиссионных и любых подобных вознаграждений, напрямую не относящихся к IT-разработке», — подчеркнул Стеценко.

Именно это ограничение не позволяет крупнейшим экосистемным игрокам претендовать на налоговые льготы. Маркетплейсы вроде Avito, Ozon или «Яндекс.Маркета», поисковики Google и «Яндекс», платформы-агрегаторы и сервисы доставки, такие как HeadHunter, Banki.ru, Delivery Club, сервисы каршеринга вроде «Делимобиль», «Ситимобил», а также различные финтех-компании, как правило, установленным критериям не соответствуют. Ведь их выручка формируется не столько за счёт предоставления доступа к ПО, сколько за счёт сопутствующих сервисов.

«Но и у крупных игроков всё равно есть возможность воспользоваться льготами. Они выделяют ту часть своего бизнеса, которая непосредственно связана с IT-разработкой, в отдельные юридические лица. К этой части выделенной выручки они и применяют налоговые льготы», — добавил Стеценко.

Чтобы воспользоваться льготами в рамках IT-манёвра, компания должна подать заявление и выполнить ряд формальностей. Например, разработчики ПО обязаны получить аккредитацию в Минцифры, а производители устройств и компонентов — попасть в Реестр разработчиков электроники Минпромторга. Если же компания хочет воспользоваться освобождением от уплаты НДС, а заодно получить преференции при госзакупках, её продукт должен быть включён в Реестр российского ПО, рассказал Стеценко.

Разработчикам ПО также необходимо убедиться, что у них прописан код ОКВЭД 62 — «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги». Если такого кода ОКВЭД у них нет, можно написать заявление в личном кабинете организации на «Госуслугах». Нужный код присвоят в течение пяти дней.

Фото: сайт Минцифры

«После этого можно подавать на аккредитацию на сайте Минкомсвязи, чтобы компанию внесли в реестр. Заявку будут проверять три-четыре месяца. Если все требования выполнены, она попадёт в реестр», — отметил Сухоруков.

Применять налоговые льготы можно только в месяц, следующий за месяцем вашей аккредитации. Если вас, например, аккредитовали в ноябре, то налоги будут снижены только в декабре.

«Работая на западную компанию, вы можете внезапно оказаться плательщиком НДС. Если в вашем договоре в качестве территории выполнения работ по договору указана Россия, то после получения денег вы обязаны исчислить НДС и заплатить», — указывает Сухоруков.

Эксперт добавляет, что при подписании договора с зарубежной компанией необходимо проверить, есть ли между Россией и страной, где зарегистрирована эта компания, договорённость об отсутствии двойного налогообложения. При этом под НДС не попадают компании, разрабатывающие ПО на серверах заказчика, который находится за границей.

Резиденты инновационного центра «Сколково» пользуются поддержкой государства уже на протяжении 10 лет. Они получают практически те же льготы, что и другие участники рынка, но с некоторыми процедурными отличиями.

«Компания переходит на общую систему налогообложения. Но при этом большая часть налогов обнуляется. Например, пропадает НДС и налог на прибыль, снижается социальный налог. Все налоговые льготы прописаны в специальном федеральном законе о фонде „Сколково“», — рассказал Skillbox Media генеральный директор Navigine Алексей Панёв. Его компания является резидентом «Сколково» с 2014 года.

  • Льготы по налогу на прибыль — ставка 0% вместо стандартных 20%.

Условия: общая система налогообложения и выручка не более 1 млрд рублей в год.

Максимальный срок предоставления льготы — 10 лет.

  • Освобождение от НДС — ставка 0%.

Условия: общая система налогообложения, выручка не более 1 млрд рублей в год, не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию России.

Максимальный срок — 10 лет.

  • Льготы по ставкам на страховые взносы — 14% на обязательное пенсионное страхование, 0% на социальное страхование и 0% на обязательное медицинское страхование.

Если резидент «Сколково» получает статус IT-компании в реестре Минцифры, то дополнительно может применять пониженные ставки тарифа на страховые взносы до 7,6%. Такая льгота положена в соответствии с законом о налоговом манёвре. Получить поддержку могут компании как на общей системе налогообложения, так и на упрощённой.

Условия: льготные тарифы страховых взносов не применяются после того, как совокупный размер прибыли компании превысил 300 млн рублей. Совокупный размер прибыли рассчитывается нарастающим итогом начиная с первого числа года, в котором годовой объём выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд рублей.

  • Льгота по налогу на имущество — ставка 0%.

Условия: выручка не более 1 млрд рублей в год.

Максимальный срок — 10 лет.

Как отмечает Михаил Стеценко, резиденты «Сколково» также могут возместить таможенные расходы, если импортируют товары для собственной исследовательской деятельности. Сделать это можно при условии, что декларировать такие товары будет таможенный представитель «Сколково».

Если компания — уже резидент «Сколково» или других особых экономических зон, она, как правило, не обязана предоставлять дополнительные заявления в налоговый орган, чтобы применить льготу, добавил эксперт.

Заявку может подать физическое или юридическое лицо, которое занимается или планирует заниматься исследовательской деятельностью или коммерциализацией её результатов. Необходимо описать, чем будет заниматься компания и какой у неё инновационный продукт.

Фото: Fotiy_Svetlana / Shutterstock

Заявка должна пройти одобрение специального комитета независимых экспертов. Её оценят по нескольким критериям — научной составляющей, новизне, международному опыту, команде и другим. Если заявка не соответствует критериям, то кандидату сообщат, какие именно пункты вызвали вопросы. После этого можно внести изменения и попробовать заново.

«Положительный результат даёт возможность стать резидентом „Сколково“. Компания попадает в специальный государственный реестр резидентов, что даёт право на налоговые льготы. Также выдаётся свидетельство государственного образца», — объяснил Панёв.

Для подачи заявки нужно заполнить специальную форму в личном кабинете на сайте «Сколково». Рассказывать о своей деятельности придётся на двух языках — русском и английском. Ответ придёт в течение трёх месяцев, хотя по некоторым направлениям заявки рассматривают быстрее.

Как отмечает Панёв, компания должна пройти строгий отбор экспертов. Они проверяют все документы, смотрят на конкурентную картину, задают дополнительные вопросы.

«Заявка должна быть осознанной, подготовленной и проработанной. Если она не проработана, эксперты достаточно быстро это заметят и отправят её на доработку», — добавил глава Navigine.

Отзывы экспертов, как правило, анонимны. Иногда они содержат развёрнутый ответ, что именно нужно исправить.

Например, если в комментарии сказано, что конкурентный ландшафт проработан не полностью, то вам нужно потратить больше времени на изучение рынка. Когда вы устраните недочёты, можно обратиться с заявкой второй раз. Но если эксперты написали, что задача нереализуема, нет смысла подавать её снова, считает Панёв.

«Мы прошли эту процедуру с третьего раза. Но вполне реально пройти и с первого. Сейчас количество резидентов „Сколково“ больше двух тысяч. За прошлый год оно очень сильно увеличилось, в том числе из-за налоговых льгот», — пояснил он.

Перед подачей заявки Панёв рекомендует посмотреть примеры таких документов у других компаний. Это поможет понять сложность и уровень проработки материала.

«Если вы знаете в своей отрасли каких-то людей, компании, с которыми уже взаимодействуете, то можно попросить пример. Тогда у вас будет образец, который можно использовать для понимания структуры документа. Но ни в коем случае нельзя копировать чужую заявку», — советует Панёв.

Также существует много консультационных фирм, которые помогают составить заявку для получения статуса резидента «Сколково». Однако глава Navigine рекомендует проходить процедуру самостоятельно.

«Эти компании не дадут вам никаких дополнительных возможностей. Шанс получить одобрение или неодобрение у них абсолютно такой же. А составить описание проекта всё равно способна только сама компания, поэтому я рекомендую писать заявку самостоятельно, хотя это может потребовать чуть больше времени», — рассказал Панёв.

Резидентами «Сколково» становятся не единожды на всю жизнь. Статуса могут лишить, если компания начнёт заниматься не тем, чем пообещала в заявке. У «Сколково» есть инструменты отчётности — полугодовой, поквартальной и годовой. Они довольно строгие. По сути, это финансовый аудит, который проходит компания.

«Вы не сможете подать заявку на разработку космического корабля, а потом торговать цветами, пользуясь налоговыми льготами. Потому что департамент контроля „Сколково“ это быстро увидит и лишит вашу компанию статуса резидента».

Алексей Панёв,
генеральный директор резидента «Сколково» Navigine

Далеко не всем компаниям выгоден статус резидента инновационного центра, уверен IT-предприниматель Наиль Гафуров. Работая над EdTech-стартапом, он подал заявку в «Сколково», чтобы экономить на социальных взносах с сотрудников. Однако вскоре вышел указ о послаблениях для малых предприятий и переход в «Сколково» потерял для его компании смысл.

Фото: Skolkovo

В результате Гафуров воспользовался пониженными тарифами для субъектов малого предпринимательства согласно Федеральному закону №102-ФЗ от 1 апреля 2020 года.

«Одна из главных причин, почему я отказался завершать оформление в „Сколково“, — это отнимает много времени и сил. На мой взгляд, статус резидента выгоден только компаниям с хорошим оборотом и большим штатом. Для маленьких компаний экономия получается незначительной», — рассказал Skillbox Media Гафуров.

При подготовке этого материала мы обратились к большому числу представителей IT-бизнеса. Многие согласились поделиться своим опытом только на условиях анонимности.

«Всегда очень страшно выносить свою работу в публичное русло, привлекать внимание. Слышали и читали про суды, требования возвратов. Это всё очень сильно настораживает и вносит тревогу. Хочется максимально от этого отдалиться, особенно если уже был негативный опыт взаимодействия с госструктурами», — рассказали Skillbox Media в одном из российских стартапов.

Как пояснил другой анонимный источник, использование различных льгот и послаблений — часто игра на грани фола. В бизнесе боятся, что после обращения за господдержкой к ним придёт налоговая и начнёт проверки.

По словам одного из источников, многие компании платят большую часть зарплат в конверте. После подачи заявки на налоговые льготы этот факт может раскрываться.

«Это сложно доказать. Если человек сам не напишет заявление, что ему платят в конверте, то практически невозможно. Но время от времени происходят эпизодические проверки компаний, которые в отчётности указывают уровень заработной платы ниже рынка. Если в отчётности у них зарплата программиста 30 тысяч рублей, а на hh.ru в вакансии указано 300 тысяч, то логично, что у налоговой возникнут вопросы», — добавил источник.

Более 80 курсов со скидкой до 55%
Курсы по Excel, бухгалтерии, управлению проектами, аналитике для старта карьеры. Подарок — бесплатные уроки по нейросетям. Записаться →