Rivalry2

HTML Diff

0 added 0 removed

Original 2026-01-01

Modified 2026-02-21

1 <a>#статьи</a>

2 <ul><li>12 фев 2025</li>

3 <li>0</li>

4 </ul><h2>Общая система налогообложения: всё, что нужно знать о работе на этом режиме</h2>

5 Какие налоги и взносы нужно платить? Как их платить? В каком случае эта система выгодна? Как вести учёт? С какими режимами можно совмещать?

6 Иллюстрация: cottonbro studio / Pexels / Annie для Skillbox Media

7 Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры - пять лет в банке и три - в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.

8 Статью помогла подготовить ведущий специалист по налогообложению, проверяющий куратор модуля "Бизнес и право" в курсах Skillbox Мария Буянова.

9 Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО) - универсальный налоговый режим без ограничений и лимитов. Его устанавливают для всех компаний и предпринимателей автоматически при регистрации бизнеса, если те не подали заявление о переходе на спецрежим.

10 ОСНО - самая сложная система налогообложения. На ней больше всего налогов и отчётности. Но некоторые компании используют её сознательно - иногда это выгодно.

11 В статье разберёмся:

12 <ul><li>в чём<a>главные особенности</a>общей системы налогообложения;</li>

13 <li>какие<a>налоги</a>и <a>взносы</a>есть на ОСНО и <a>как их уплачивать</a>;</li>

14 <li><a>какую отчётность</a>нужно вести;</li>

15 <li>в каких случаях<a>выгодно применять ОСНО</a>;</li>

16 <li><a>как перейти</a>на ОСНО и с какими спецрежимами её <a>можно совмещать</a>;</li>

17 <li>как<a>узнать больше</a>о налогообложении.</li>

18 </ul>ОСНО - базовый режим налогообложения. На него не нужно переходить, как в случае со специальными режимами. Если бизнес не уведомлял налоговую о переходе на один из спецрежимов -<a>УСН</a>,<a>АУСН</a>,<a>НПД</a>,<a>ПСН</a>или<a>ЕСХН</a>, значит, он находится на общем режиме.

19 Также на общую систему налогообложения переводят все компании и ИП, которые перестали соответствовать требованиям специальных режимов.

20 Главный плюс ОСНО - отсутствие ограничений. На упрощённой системе налогообложения, например, разрешены не все виды деятельности. На УСН установлены ограничения по доходу, количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств.

21 На общей системе бизнес может вести любую деятельность, разрешённую законом, нанимать любое количество сотрудников и не следить за превышением доходов и остаточной стоимости основных средств.

22 Главные минусы ОСНО - высокая налоговая нагрузка и, соответственно, большой объём отчётности.

23 Компании на общем режиме налогообложения платят:

24 <ul><li>налог на добавленную стоимость (НДС);</li>

25 <li>налог на прибыль;</li>

26 <li>налог на доход физических лиц (НДФЛ) за сотрудников;</li>

27 <li>поимущественные налоги - если есть соответствующее имущество.</li>

28 </ul>ИП на общем режиме налогообложения платят:

29 <ul><li>НДС;</li>

30 <li>НДФЛ с дохода бизнеса;</li>

31 <li>НДФЛ за сотрудников - если есть сотрудники;</li>

32 <li>поимущественные налоги - также в случае, если есть соответствующее имущество.</li>

33 </ul>Разберём каждый налог подробнее.

34 НДС.Платят все компании и ИП. В общем случае налоговая база для НДС - стоимость реализуемых товаров, работ или услуг. Общую сумму НДС можно уменьшить на величину налоговых вычетов - на НДС, который предъявляют поставщики, или на НДС, уплаченный на таможне при импорте.

35 Основные ставки налога:

36 <ul><li>0% - при реализации товаров на экспорт.</li>

37 <li>10% - при реализации социально значимых товаров (например, продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров). Полный перечень товаров, для которых действует ставка 10% НДС, можно посмотреть в <a>статье 164 НК РФ</a>.</li>

38 <li>20% - во всех остальных случаях.</li>

39 </ul>Для отдельных случаев есть и другие ставки НДС. Больше о ставках НДС и о его расчёте можно прочитать<a>на сайте ФНС</a>или в <a>этой статье</a>Skillbox Media.

40 Согласно<a>статье 145 НК РФ</a>, НДС могут не платить компании и ИП, если за три предыдущих месяца сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

41 Фото: Mikhail Nilov / PexelsНалог на прибыль.Платят только компании.

42 Общая ставка налога - 25%, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами для целей налогообложения прибыли признаются только затраты налогоплательщика, которые соответствуют<a>требованиям НК РФ</a>. Они должны быть подтверждены документально.

43 НДФЛ за сотрудников.Платят все компании и ИП, у которых есть сотрудники. Налоговая база для подоходного налога - трудовой доход работника за месяц. Работодатель удерживает налог из доходов работника и уплачивает его в бюджет.

44 Если сотрудник - налоговый резидент РФ, ставки НДФЛ за него с 2025 года такие:

45 <ul><li>13% - при доходе до 2,4 миллиона рублей в год включительно;</li>

46 <li>15% - при доходе от 2,4 миллиона до 5 миллионов рублей в год включительно;</li>

47 <li>18% - при доходе от 5 миллионов до 20 миллионов рублей в год включительно;</li>

48 <li>20% - при доходе от 20 миллионов до 50 миллионов рублей в год включительно;</li>

49 <li>22% - при доходе от 50 миллионов рублей в год включительно.</li>

50 </ul>Для нерезидентов РФ, как правило, действует ставка 30%.

51 НДФЛ с дохода бизнеса.Платят только ИП. Ставки налога:

52 <ul><li>13% - с прибыли до 2,4 миллиона рублей в год включительно;</li>

53 <li>15% - с прибыли от 2,4 миллиона до 5 миллионов рублей в год включительно;</li>

54 <li>18% - с прибыли от 5 миллионов до 20 миллионов рублей в год включительно;</li>

55 <li>20% - с прибыли от 20 миллионов до 50 миллионов рублей в год включительно;</li>

56 <li>22% - с прибыли от 50 миллионов рублей в год включительно.</li>

57 </ul>Объект налогообложения - доходы, скорректированные на сумму налоговых вычетов.

58 Поимущественные налоги.К ним относится налог на имущество, налог на землю, транспортный налог. Платят все компании и ИП, у которых есть объекты, используемые в бизнесе. Налоговые ставки поимущественных налогов устанавливают власти субъектов и муниципальных образований.

59 О сроках и порядке уплаты всех этих налогов говорим<a>ниже</a>.

60 Страховые взносы платят все компании и индивидуальные предприниматели. Взносы бывают двух видов:

61 <ul><li>За себя - фиксированные и дополнительные. Их платят только ИП;</li>

62 <li>За своих сотрудников. Их платят компании и ИП, у которых есть сотрудники.</li>

63 </ul>Страховые взносы за себя.Их платят все ИП, кроме ИП на НПД.

64 В фиксированные взносы входят взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, но меняется каждый год. Его устанавливает государство.

65 В 2025 году сумма фиксированных взносов ИП за себя - 53 658 рублей.

66 Дополнительные страховые взносы идут только на пенсионное страхование предпринимателя. Их платят в случае, если доход ИП превышает 300 тысяч рублей за год. Ставка дополнительных взносов - 1% от суммы превышения, но не более 277 571 рубля за расчётный период 2024 года и 300 888 рублей - за расчётный период 2025 года, согласно<a>пункту 1.2 статьи 430 НК РФ</a>.

67 Например, если доход предпринимателя составит 5 000 000 рублей, он должен будет заплатить 1% с 4 700 000 рублей: 1% × 4 700 000 рублей = 47 000 рублей.

68 На сайте ФНС России есть<a>калькулятор расчёта страховых взносов</a>. Нужно ввести расчётный период и сумму годового дохода ИП - сервис рассчитает размер фиксированных и дополнительных страховых взносов, которые предприниматель должен будет уплатить.

69 Страховые взносы за сотрудников.К ним относятся: ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и взносы на травматизм. Тарифы устанавливаются<a>статьёй 425 НК РФ</a>и <a>статьёй 21 №125-ФЗ</a>.

70 О сроках и порядке уплаты взносов говорим ниже.

71 Все компании и ИП уплачивают налоги и страховые взносы единым налоговым платежом (ЕНП) через<a>единый налоговый счёт</a>(ЕНС).

72 В ЕНП входит общая сумма налогов и взносов, которые нужно уплатить. Компании и ИП зачисляют деньги на свой налоговый счёт, а налоговая распределяет их самостоятельно. Исключение - взносы на травматизм. Их нужно перечислять в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд.

73 Порядок работы с ЕНП такой:

74 <ul><li>Компании и ИП зачисляют деньги на свой налоговый счёт. Общую сумму платежей компании и ИП должны рассчитать самостоятельно. Вносить деньги на ЕНС можно частями в любое время в течение года. Важно, чтобы к моменту списания ЕНП на счёте была необходимая в этот период сумма.Дата списания ЕНП одна для всех - 28-е число месяца.

75 </li>

76 </ul><ul><li>Компании и ИП уведомляют налоговую об исчисленных суммах. Сообщить о них можно в налоговых декларациях или уведомлением. Налоговое уведомление по всем обязательным платежам подают в двух случаях: если декларацию будут подавать после уплаты налогов и если декларации не предусмотрены.Для всех платежей достаточно одного уведомления. Форму можно посмотреть в приказе ФНС. Срок подачи уведомления - не позднее 25-го числа в месяц уплаты.

77 </li>

78 </ul><ul><li>Налоговая списывает деньги с ЕНС и распределяет их по обязательствам налогоплательщиков.</li>

79 </ul>Подробнее о ЕНП и ЕНС рассказывали в <a>этой статье</a>Skillbox Media.

80 Состав отчётности на ОСНО для компаний и индивидуальных предпринимателей немного различается.

81 В отчётность компаний на общем режиме налогообложения входят:

82 <ul><li>бухгалтерская отчётность;</li>

83 <li>налоговая отчётность;</li>

84 <li>отчётность в фонд.</li>

85 </ul>ИП могут не вести бухгалтерскую отчётность, поэтому готовят и сдают только:

86 <ul><li>налоговую отчётность;</li>

87 <li>отчётность в фонд.</li>

88 </ul>Фото: Andrea Piacquadio / PexelsТакже все ИП на ОСНО должны вести книгу доходов и расходов (КУДиР). В КУДиР записывают все поступления и расходы компании. Сдавать её никуда не нужно, но налоговая может запросить её в любой момент. Скачать форму книги можно<a>здесь</a>.

89 Разберёмся подробнее в отчётности.

90 Бухгалтерская отчётность компаний.К ней относятся:

91 <ul><li><a>бухгалтерский баланс</a> - для всех компаний;</li>

92 <li><a>отчёт о финансовых результатах</a> - для всех компаний;</li>

93 <li><a>отчёт о движении денежных средств</a> - только для компаний крупного и среднего бизнеса.</li>

94 </ul>Эти документы нужно формировать за весь отчётный год - с 1 января по 31 декабря - и подавать в налоговую не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

95 Налоговая отчётность компаний.Включает в себя декларации, справки по налогам, которые платит бизнес, и расчёты.

96 <ul><li>Декларация по налогу на прибыль. Скачать её форму можно<a>здесь</a>. Её заполняют и подают в налоговую инспекцию по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Все данные в декларации записывают нарастающим итогом.</li>

97 <li>Декларация по налогу на прибыль. Скачать её форму можно<a>здесь</a>. Её заполняют и подают в налоговую инспекцию по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Все данные в декларации записывают нарастающим итогом.</li>

98 <li>Расчёт 6-НДФЛ за сотрудников. Скачать форму можно<a>здесь</a>. Сдаётся по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.</li>

99 <li>Декларация по имущественному налогу - если есть имущество, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. Форму такой декларации можно скачать<a>здесь</a>. Её нужно подавать в налоговую один раз в год.</li>

100 <li>Расчёт по страховым взносам (РСВ) - данные о взносах, которые компании перечислили за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Его нужно сдавать в инспекцию по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Форму можно скачать<a>здесь</a>.</li>

101 </ul>Налоговая отчётность ИП.Индивидуальные предприниматели сдают в налоговую:

102 <ul><li>Декларацию по НДС.</li>

103 <li>Декларацию по НДФЛ с дохода бизнеса. Её форму (3-НДФЛ) можно скачать<a>здесь</a>. Её подают в налоговый орган по месту жительства один раз в год.</li>

104 <li>Расчёт 6-НДФЛ.</li>

105 <li>Расчёт по страховым взносам, если есть работники.</li>

106 </ul>Отчёт в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд (СФР).Он одинаков для компаний и ИП, у которых есть сотрудники. Сейчас подают один отчёт ЕФС-1. Его форму можно скачать<a>здесь</a>.

107 Если в какой-то период компания или ИП не вели деятельность, отчитываться всё равно нужно. Для этого подают нулевые декларации или единую упрощённую декларацию (ЕУД).

108 Для налоговой отчётности и отчётности по страховым взносам единый срок подачи - 25-е число месяца. ЕУД подаётся не позднее 20-го числа.

109 Общая система налогообложения выгодна, если компания планирует работать с крупным бизнесом. Например, заниматься оптовой торговлей или сотрудничать с большими сетевыми компаниями.

110 Обычно весь крупный бизнес работает на ОСНО - у него нет другого выхода из-за лимитов. Из-за этого крупные компании выбирают контрагентов и поставщиков среди тех, кто тоже работает на ОСНО. Так они могут получить налоговый вычет на размер НДС, предъявляемый поставщиками, - и сэкономить на налогах.

111 Ещё ОСНО выгодно, если компания занимается импортом товаров на территорию России, - в этом случае на уплачиваемый на таможне НДС можно оформить налоговый вычет.

112 Общий режим налогообложения устанавливают всем компаниям и ИП при их регистрации. В этом случае уведомлять налоговую о применении ОСНО дополнительно не нужно.

113 Компании могут переходить на ОСНО с других систем налогообложения:

114 <ul><li>когда они утратили право на спецрежим - например, превысили установленные лимиты;</li>

115 <li>добровольно - когда решили, что на ОСНО им теперь работать выгоднее.</li>

116 </ul>В первом случае компании и ИП обязаны сообщить в налоговую, что больше не могут применять спецрежим. Вести налоговый учёт по общей системе налогообложения они должны начать с того квартала, в котором нарушили условия применения специального режима.

117 Фото: Mikhail Nilov / PexelsВо втором случае - по желанию - перейти на ОСНО можно только с начала следующего года. Для этого нужно будет уведомить налоговую о переходе на общий режим до 15 января. Например, если компания на УСН или ЕСХН хочет вернуться на ОСНО с 2026 года, она должна подать уведомление об этом до 15 января 2026 года. При этом вести налоговый учёт по-новому нужно будет уже с 1 января.

118 С какими спецрежимами можно совмещать ОСНО?Общую систему налогообложения можно применять одновременно с <a>ПСН</a> - этот режим могут использовать только ИП. В этом случае дополнительно к налогам ОСНО нужно будет оплачивать патент - для тех видов деятельности, которые ведёт ИП на этом налоговом режиме.

119 <ul><li>Если вы только начали знакомиться с системами налогообложения и подбираете подходящую для своего бизнеса, прочитайте наш<a>обзор</a>. В нём мы разобрались, чем различаются действующие в России системы и как между ними выбрать.</li>

120 <li>Упрощённая система налогообложения - одна из самых популярных, потому что бизнес на ней платит меньше налогов и сдаёт меньше отчётности. В <a>этой статье</a>подробно говорили о том, кому подойдёт УСН и как на неё перейти.</li>

121 <li>До конца 2024 в России в рамках эксперимента в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане действовал экспериментальный налоговый режим - автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). С 2025 года этот режим распространился на все регионы РФ. Подробнее о нём - в <a>статье</a>Skillbox Media.</li>

122 <li><a>Здесь</a>рассказали о специальном налоговом режиме для самозанятых - налоге на профессиональный доход (НПД).</li>

123 <li>В <a>этой статье</a>говорили о патентной системе налогообложения (ПСН) - специальном налоговом режиме для индивидуальных предпринимателей.</li>

124 <li>О специальном налоговом режиме для производителей сельхозпродукции - едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) - рассказывали<a>в этой статье</a>.</li>

125 <li>Все компании и ИП уплачивают большинство налогов единым налоговым платежом через единый налоговый счёт. В Skillbox Media есть<a>статья о едином налоговом платеже</a>, где разобрано, что это такое и как с ним работать.</li>

126 <li>На любой системе налогообложения важно вовремя сдавать отчётность и платить налоги. Разобраться, как это правильно делать, можно на курсе Skillbox "<a>Налоги и налогообложение</a>". На нём знакомят со всеми системами налогообложения, учат вести налоговый учёт, готовить отчётность и работать в "1C".</li>

127 </ul>Другие материалы Skillbox Media для предпринимателей

128 <a>Практический курс: "Налоги и налогообложение" Узнать о курсе</a>