Rivalry2

HTML Diff

1 added 1 removed

Original 2026-01-01

Modified 2026-02-21

1 <a>#статьи</a>

2 <ul><li>14 мар 2024</li>

3 <li>0</li>

4 </ul><h2>Как открыть компанию за рубежом и не нарушить закон о контролируемых иностранных компаниях</h2>

5 Ликбез для тех, кто планирует открыть ООО в другой стране, чтобы получать деньги от зарубежных заказчиков.

6 Иллюстрация: Freepik / NEOM / Unsplash / Wikimedia Commons / Colowgee для Skillbox Media

7 Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры - пять лет в банке и три - в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.

8 Рассказала об особенностях КИК

9 Руководитель отдела корпоративных услуг<a>Uniwide Advisors</a> - компании, которая регистрирует офшоры, помогает с открытием счетов за рубежом, бухгалтерским учётом, налоговой оптимизацией и аудитом иностранных компаний.

10 Компания за рубежом - это не только беспроблемные переводы от зарубежных заказчиков, но и дополнительные обязанности перед ФНС. Если их не соблюдать, можно получить штраф от 500 тысяч рублей.

11 В статье рассказали главное, что нужно знать о контролируемых иностранных компаниях (КИК), чтобы вести налоговый учёт корректно и избегать штрафов.

12 <ul><li><a>Что такое</a>контролируемая иностранная компания</li>

13 <li><a>Кто признаётся</a>лицом, контролирующим КИК</li>

14 <li><a>Какие обязанности</a>у контролирующих лиц КИК перед российской налоговой</li>

15 <li><a>Как налоговая может узнать о КИК</a>без официальных уведомлений</li>

16 <li>Как и когда платить<a>налоги с доходов КИК</a></li>

17 <li>Какой есть<a>альтернативный режим налогообложения</a>для КИК</li>

18 <li>Когда владелец КИК<a>освобождается от налогообложения</a></li>

19 <li>Какие действуют штрафы<a>за непредставление отчётности и </a><a>неуплату налогов</a></li>

20 <li>Рекомендации для тех, кто<a>хочет купить или зарегистрировать компанию за рубежом</a></li>

21 <li>Рекомендации для<a>владельцев КИК</a></li>

22 </ul>Контролируемая иностранная компания (КИК) - юридическое лицо, созданное за рубежом, но принадлежащее налоговому резиденту РФ (компании или физлицу).

23 Сама КИК при этом не является налоговым резидентом России.

24 К контролируемым иностранным компаниям относятся не только компании, но и другие структуры, которые занимаются деятельностью, приносящей доход. Например, инвестиционные фонды, трасты или партнёрства. ФНС России может признать такие структуры КИК, даже если у них нет статуса юридического лица.

25 Формы самозанятости в зарубежных странах - например, статус индивидуального предпринимателя - к КИК не относятся.

26 С 2015 года резиденты РФ обязаны декларировать прибыль своих зарубежных компаний и уплачивать с неё налоги. Налогообложению подлежит нераспределённая прибыль КИК. Это значит, что доход, с которого нужно платить налог, считается полученным контролирующим лицом КИК, даже если эти деньги не были фактически переведены ему со счёта зарубежной компании.

27 Подробнее о налогообложении КИК будем говорить<a>ниже</a>. В следующих разделах расскажем, кто признаётся лицом, контролирующим КИК, и какие обязанности у него из-за этого появляются.

28 По умолчанию лицами, контролирующими КИК, признают их учредителей. Также к ним могут отнести и бенефициаров - людей, которые косвенно владеют юрлицом или оказывают существенное влияние на него.

29 Так, физлиц или компании могут признать контролирующими лицами КИК, если они соответствуют двум условиям одновременно:

30 <ul><li>признаны налоговыми резидентами РФ;</li>

31 <li>подходят под критерии участия или контроля.</li>

32 </ul>Статус налогового резидента РФ.Физлицо относится к налоговым резидентам России, если находится на её территории не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

33 Юрлицо считается налоговым резидентов РФ, если прошло государственную регистрацию и является налогоплательщиком в России. То есть это все российские компании любой организационно-правовой формы - например, ООО или ПАО, а также филиалы иностранных компаний, которые состоят на учёте в ФНС России.

34 Критерий участия.Есть два вида участия в КИК - прямое и косвенное.

35 Участие считается прямым в двух случаях:

36 <ul><li>компания или физлицо владеет 25% и более КИК и является единственным совладельцем из России;</li>

37 <li>компания или физлицо владеет 10% и более КИК, а другим совладельцам - налоговым резидентам РФ суммарно принадлежит более 50% компании.</li>

38 </ul>Косвенное участие - когда компания или физлицо владеет КИК через другие компании.

39 Например, российская компания "Солнышко" покупает 40% акций российской компании "Лучик". "Лучик" при этом - владелец 90% акций зарубежной компании. В этом случае "Солнышко" становится косвенным участником КИК.

40 Критерий контроля.Компанию или физлицо могут признать контролирующим лицом КИК, если они прямо или через посредников влияют на бизнес-решения зарубежной компании. Например, на распределение прибыли.

41 Так, человека могут признать контролирующим лицом КИК, если он:

42 <ul><li>Является бенефициарным владельцем КИК, в которой присутствуют номинальные акционеры.</li>

43 <li>Действует от имени компании по генеральной доверенности.</li>

44 <li>Совершает другие действия в отношении компании в своих интересах или в интересах близких родственников.</li>

45 </ul>На практике налоговая редко применяет критерий контроля при определении контролирующего лица КИК. Обычно используют только критерий участия.

46 Контролирующие лица КИК обязаны уведомлять российскую налоговую о своих иностранных компаниях, декларировать их прибыль, а также платить налог. Давайте разбираться.

47 Уведомления в налоговую.Физлицо или компания, контролирующие КИК, обязаны уведомить об этом российскую налоговую - подать<a>уведомление об участии в иностранных организациях</a>. Сделать это нужно в течение трёх месяцев с даты появления у них права на эту компанию.

48 Например, с даты регистрации иностранной компании - если контролирующие лица КИК регистрировали её самостоятельно. Или с даты покупки доли в уже существующей иностранной компании.

49 Если человек не был налоговым резидентом РФ на дату возникновения его участия в КИК, но получил статус резидента по итогам календарного года, нужно уведомить налоговую о своём участии в КИК в следующем году.

50 - Такая ситуация может возникнуть, например, если на протяжении последних двух лет человек жил в Армении, открыл там компанию, а потом переехал в Россию и получил статус налогового резидентства РФ. С этого времени он признаётся лицом, контролирующим КИК, и должен уведомлять об этой КИК российскую налоговую.

50 + Такая ситуация может возникнуть, например, если на протяжении последних двух лет человек жил в Армении, открыл там ко��панию, а потом переехал в Россию и получил статус налогового резидентства РФ. С этого времени он признаётся лицом, контролирующим КИК, и должен уведомлять об этой КИК российскую налоговую.

51 Для справки

52 Подавать в налоговую уведомление об участии в иностранных организациях должны не только контролирующие лица КИК, но также все физлица и компании, у которых есть доля участия в компаниях за рубежом более 10%.

53 Такое же уведомление нужно подавать ещё в двух случаях:

54 <ul><li>если изменится доля участия в компании - например, если контролирующее лицо КИК продаст свои акции или купит дополнительные;</li>

55 <li>если компанию ликвидируют.</li>

56 </ul>В этих случаях уведомить налоговую нужно не позже чем через три месяца с момента изменений.

57 Декларирование контролируемой иностранной компании.Декларирование КИК состоит из трёх шагов:

58 <ul><li>Подать Уведомления о контролируемых иностранных компаниях. Это не то же самое уведомление, о котором мы говорили<a>выше</a>. Посмотреть и скачать форму уведомления о КИК, а также увидеть образец заполнения можно<a>здесь</a>.</li>

59 <li>Направить в налоговую финансовую отчётность КИК. Такая отчётность должна подтверждать размер прибыли или убытка КИК за финансовый год. Составлять её можно по личным законам компании. Если у КИК нет отчётности, можно предоставить<a>другие документы, подтверждающие прибыль или убыток</a>.Кроме финансовой отчётности, может потребоваться аудиторское заключение по финансовой отчётности КИК. Его предоставляют в трёх случаях. Если это предусмотрено внутренним законом страны регистрации КИК. Если государство, в которой зарегистрирована КИК, автоматически не обменивается финансовой информацией с Россией. А также если между этим государством и Россией не заключено<a>соглашение об избежании двойного налогообложения</a>.

60 </li>

61 <li>Отразить прибыль от КИК, если она возникла, в своей декларации и подать её в налоговую. Физические лица отражают прибыль в налоговой декларации по форме<a>3-НДФЛ</a>. Компании - в <a>декларации по налогу на прибыль</a>.</li>

62 </ul>Сроки подачи уведомления о КИК, финансовой отчётности и деклараций такие:

63 <ul><li>Для физических лиц - не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо получило доход от КИК.</li>

64 <li>Для компаний - не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо получило доход от КИК.</li>

65 </ul>Например, в 2024 году владельцы КИК должны отчитаться за финансовый период своих КИК, закончившийся в 2022 году. А в 2025-м - за период 2023 года.

66 Какие есть штрафы?

67 За непредставление уведомлений и отчётности налоговая может начислить такие штрафы:

68 <ul><li>Не подали уведомления о КИК - 500 тысяч рублей за каждую компанию.</li>

69 <li>Не сдали финансовую отчётность - 500 тысяч рублей за каждую компанию.</li>

70 <li>Не подали документы о КИК по официальному требованию российской налоговой - до 1 миллиона рублей за каждую компанию.</li>

71 </ul>У российской налоговой есть право и техническая возможность узнать о КИК резидента России с помощью таких инструментов:

72 <ul><li>Автоматический обмен финансовой информацией по стандарту CRS. В рамках него иностранные банки могут передавать финансовую информацию о зарубежных счетах российских резидентов и их доходах. Эти данные могут подтвердить, что физлицо или компания участвуют в КИК и получают незадекларированный доход от неё.</li>

73 <li>Публичные реестры юридических лиц в зарубежных юрисдикциях, в которых указаны персональные данные учредителей КИК.</li>

74 <li>Другие каналы обмена данных. Например, межведомственное взаимодействие двух государств; обмен финансовой информацией в рамках заключённых соглашений об избежании двойного налогообложения или других международных договоров. Например, в рамках Протокола об обмене информацией между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования.</li>

75 <li>Иные публичные источники информации. В нашей практике были случаи, когда ФНС опиралась на данные, полученные из "<a>райских досье</a>" - например,<a>Panama Papers</a>.</li>

76 </ul>Поэтому, если не сообщить налоговой о том, что вы контролирующее лицо КИК, всё равно есть вероятность, что она узнает об этом самостоятельно и начислит<a>штраф</a>.

77 С прибыли, которую получает КИК, контролирующие лица должны заплатить налог в России. Физлица платят НДФЛ, а компании - налог на прибыль.

78 Налоговая база по этим налогам - доход, который превышает порог в 10 миллионов рублей.

79 Если прибыль КИК не превышает 10 миллионов, налог платить не нужно. Если прибыль КИК составит, например, 12 миллионов рублей, налог нужно будет заплатить со всей этой суммы, а не только с 2 миллионов рублей.

80 Налоговые ставки:

81 <ul><li>Для физических лиц - 13% с дохода до 5 миллионов рублей и 15% с суммы, превышающей 5 миллионов рублей.</li>

82 <li>Для компаний - 20%.</li>

83 </ul>Прибыль КИК можно уменьшить на сумму убытков или распределённых дивидендов, которые отдельно облагаются НДФЛ или налогом на прибыль компаний. Больше об этом можно прочитать в <a>разъяснении ФНС</a>.

84 Какие штрафы?

85 За неуплату или неполную уплату суммы налога контролирующее лицо КИК получит штраф - 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 тысяч рублей.

86 Физлица, контролирующие иностранные компании, могут выбрать уплату налога с фиксированной суммы прибыли КИК - 34 миллиона рублей. НДФЛ в этом случае тоже фиксированный - 5 миллионов рублей.

87 Фиксированный налог освобождает от налогообложения все КИК, которыми владеет налогоплательщик. Поэтому вариант подходит, когда у физлица несколько КИК с суммарным доходом больше 34 миллионов рублей.

88 С этой опцией не нужно ежегодно декларировать и подтверждать размер прибыли. Но подавать уведомление о КИК всё равно придётся.

89 Перечислим самые распространённые ситуации:

90 <ul><li>КИК убыточна.</li>

91 <li>КИК получила прибыль менее 10 миллионов рублей.</li>

92 <li>КИК зарегистрирована и постоянно находится в одной из стран - участниц<a>ЕАЭС</a>.</li>

93 <li>КИК является "активной" компанией - доля её пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти и так далее) не превышает 20% от общей суммы доходов. Чаще всего это торговые и логистические компании.</li>

94 </ul>Контролирующее лицо КИК, которое соответствует одному из перечисленных выше критериев, освобождается от уплаты налога, но не освобождается от обязанности подавать<a>уведомления о КИК</a>. Также ему нужно подтвердить соответствие критерию - например, предоставить финансовую отчётность или другие документы с пояснениями.

95 Для россиян оптимально открывать зарубежную компанию в странах ЕАЭС: в Кыргызстане, Армении или Казахстане.

96 Во-первых, в этом случае<a>не нужно платить налог</a>на прибыль КИК. Во-вторых, в этих странах не возникнет сложностей с составлением финансовой отчётности и с услугами регистрирующих органов. Также в странах ЕАЭС нет проблем при расчётах с российскими контрагентами.

97 Если вы рассматриваете другие страны для приобретения компании, мы рекомендуем:

98 <ul><li>Уточнить, обменивается ли страна регистрации КИК финансовой информацией с Россией.</li>

99 <li>Уточнить дату начала и конца финансового года организации. Финансовый год в зарубежных юрисдикциях может отличаться от календарного. Часто его можно выбирать или корректировать - это влияет на отчётные даты в РФ.</li>

100 <li>Заранее просчитать, какому критерию для освобождения от налогов может соответствовать ваша КИК, и подготовитьб подтверждающие документы для этого.</li>

101 </ul>В следующем разделе расскажем, что ещё нужно знать тем, кто уже владеет или планирует владеть компанией за рубежом.

102 <ul><li>Своевременно составляйте финансовые отчёты КИК и проводите их аудит, если это необходимо.</li>

103 <li>Анализируйте свой статус налогового резидентства и последствия его смены. В нашей практике были случаи, когда в погоне за статусом налогового нерезидента РФ и недекларирования КИК клиенты упускали важные моменты налогообложения других доходов в РФ.Например, российские налоговые нерезиденты при продаже квартиры в России не смогут зачесть фактически понесённые расходы на её приобретение, а также уплатят повышенный НДФЛ по ставке 30%.

104 </li>

105 <li>Даже если вы получили от российской налоговой официальное требование предоставить отчётность КИК - например, когда налоговая получила информацию о движении ваших денег от иностранного банка, - его можно оспорить или снизить размер штрафов. Для консультации обратитесь к специалистам.</li>

106 <li>Правильно закрывайте или продавайте КИК. При закрытии КИК или при продаже всех долей в ней действуют специфические правила декларирования в РФ. Незнание этих правил не освобождает от потенциальных штрафов.Например, если владелец КИК прекратил участие в ней до 31 декабря 2023 года, а до этого момента её прибыль за последний финансовый год (2022-й) не была распределена, он не должен будет учитывать в составе своей налоговой базы за 2023 год прибыль КИК. Также ему не нужно подавать уведомление о КИК и её отчётность до 30 апреля 2024 года. Но если прибыль распределялась, все обязанности по декларированию сохраняются.

107 </li>

108 <li>Проверяйте статус действующих в РФ международных соглашений об упрощённой отчётности иностранной КИК - то есть о финансовой отчётности без аудита. Сейчас ситуация с такими соглашениями очень быстро меняется. Если в прошлом году аудит был не нужен, не факт, что в этом году положение сохранится.</li>

109 </ul>Если вы хотите получить больше информации о КИК и о налоговых обязанностях контролирующих лиц КИК, изучите наше<a>руководство</a>.

110 <a>Практический курс: "Как открыть бизнес" Узнать о курсе</a>