Rivalry2

HTML Diff

1 added 1 removed

Original 2026-01-01

Modified 2026-02-21

1 <a>#статьи</a>

2 <ul><li>28 сен 2022</li>

3 <li>0</li>

4 </ul><h2>Отчёт о движении денежных средств: что это такое и как его составить</h2>

5 Какие компании должны заполнять отчёт о движении денежных средств? Что в нём отражать? Какую форму использовать и как её заполнить?

6 Иллюстрация: Polina Vari для Skillbox Media

7 Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры - пять лет в банке и три - в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.

8 Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) - форма №4 обязательной бухгалтерской отчётности. Её должны заполнять и ежегодно представлять в налоговую все компании среднего и крупного бизнеса.

9 Для компаний малого бизнеса ОДДС хоть и не обязателен, но тоже полезен. С помощью него они могут отследить фактическое движение денег компании, которое не всегда видно по <a>отчёту о финансовых результатах</a>.

10 В статье разберёмся:

11 <ul><li>что отражают в отчёте о движении денежных средств и <a>для чего он нужен</a>;</li>

12 <li><a>кому представлять ОДДС и в какие сроки</a>;</li>

13 <li><a>по какой форме</a>нужно составлять отчёт о движении денежных средств;</li>

14 <li>как правильно заполнять ОДДС: разделы<a>операционной</a>,<a>инвестиционной</a>и <a>финансовой</a>деятельности;</li>

15 <li><a>как узнать больше</a>о формах бухгалтерской отчётности.</li>

16 </ul>В отчёте о движении денежных средств отражают все денежные поступления и платежи за отчётный период, а также остатки денег на начало и конец этого периода. ОДДС показывает, какие потоки денег проходили через компанию.

17 В предыдущей<a>статье</a>мы говорили, что в форме №2 бухгалтерской отчётности - отчёте о финансовых результатах - все доходы и расходы компании учитывают в момент совершения операции. Из-за этого указанные данные часто не соответствуют фактическому движению денежных средств.

18 Например, компания продала товар, но дала покупателю отсрочку. В этом случае прибыль отразят в отчёте о финансовых результатах, но фактически денег у компании не появится. В отчёте о движении денежных средств их поступление отразят только после полной оплаты товара.

19 Поэтому, если возникают расхождения, нужно анализировать строки ОДДС и выяснять, почему они появились. Пример такого расхождения - в ОФР отражена прибыль, но этих денег у компании нет.

20 Кому представлять ОДДС и в какие сроки?Отчёт о движении денежных средств представляют все компании, кроме компаний, ведущих бухучёт по упрощённой форме. ОДДС сдают в налоговую не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

21 С 2019 года все компании сдают бухгалтерскую отчётность только в электронном виде. Форму ОДДС приводим<a>ниже</a>.

22 Бланк формы отчёта о движении денежных средств - таблица с показателями, над которой приведены:

23 <ul><li>отчётный период и дата;</li>

24 <li>сведения о компании - коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС;</li>

25 <li>единицы измерения показателей в отчёте - с 2019 года показатели выражаются только в тысячах рублей.</li>

26 </ul>Показатели отчёта - поступления денег и выплаты - сгруппированы в три раздела по типам деятельности компании:

27 <ul><li>Денежные потоки от операционной деятельности.К ним относят денежные потоки, связанные с основной деятельностью компании, которая приносит выручку. Например, прибыль или убытки от продажи товаров или услуг.Это раздел, на который все пользователи отчёта обращают внимание в первую очередь. Здесь можно увидеть, какой результат в денежном выражении получила компания.

28 </li>

29 <li>Денежные потоки от инвестиционной деятельности.Это потоки от покупки или продажи основных средств или ценных бумаг, дивидендов, выдачи займов.</li>

30 <li>Денежные потоки от финансовой деятельности.Это потоки от получения и погашения кредитов и займов, выплат процентов или дивидендов, выпуска ценных бумаг.</li>

31 </ul>На иллюстрации ниже приведена форма отчёта о движении денежных средств с перечнем строк, которые нужно заполнить.

32 В скобках отражают суммы платежей. При расчёте результатов отчёта эти значения нужно будет вычитать.

33 В следующих разделах рассмотрим на примере, как заполнять разделы отчёта о движении денежных средств.

34 Так выглядит форма отчёта о движении денежных средствИзображение:<a>glavbukh.ru</a>Так выглядит форма отчёта о движении денежных средствИзображение:<a>glavbukh.ru</a>Так выглядит форма отчёта о движении денежных средствИзображение:<a>glavbukh.ru</a>Как и в отчёте о финансовых результатах, в ОДДС отражают показатели за прошедший и за предшествующий ему период. За счёт этого можно отследить, какие изменения произошли - как изменились денежные потоки и что на это повлияло.

35 Как мы говорили выше, в этом разделе отчёта отражают денежные потоки от основной деятельности компании. Его можно заполнить двумя способами: прямым или косвенным.

36 Прямой способ.В этом случае компания показывает общую сумму всех поступлений и платежей, связанных с операционной деятельностью за отчётный период. По этой сумме невозможно понять, по каким именно статьям прошли эти поступления и платежи.

37 Косвенный способ.В этом случае компания показывает платежи и поступления постатейно. Этот способ более нагляден для внутренних и внешних пользователей отчёта, поэтому в большинстве компаний выбирают его.

38 При составлении отчёта косвенным способом компания берёт за основу значение прибыли до уплаты налогов - из <a>отчёта о финансовых результатах</a>.

39 Дальше эту сумму корректируют на все доходы и расходы, которые учтены в отчёте о финансовых результатах, но имеют либо не денежный характер, либо другую природу - инвестиционную или финансовую.

40 Формула для расчёта денежного потока по операционной деятельностиИнфографика: Skillbox MediaНиже разберём, как заполнить раздел операционной деятельности в ОДДС, на примере отчёта группы компаний "КамАЗ".

41 Так выглядит раздел операционной деятельности в ОДДС группы компаний "КамАЗ"Скриншот: курс Skillbox "Профессия Финансовый менеджер"Раздел составлен косвенным способом. В первой строке, как мы говорили выше, - прибыль (убыток) компании до налогообложения. Это значение взято из отчёта о финансовых результатах.

42 Дальше прибыль корректируют на неденежные или неоперационные доходы и расходы. Сначала на амортизацию, затем - на прочие доходы и расходы.

43 Например, строка "Убыток от списания нематериальных активов" - это неденежный расход. Его значение прибавляют к прибыли до налогообложения, потому что раньше оно уже было включено в состав расходов в отчёте о финансовых результатах - то есть ранее прибыль до налогообложения была уменьшена на сумму этого расхода.

44 Затем компания заполняет строки с результатами финансовых операций - отнимает финансовые доходы и прибавляет финансовые расходы.

45 По такому же принципу компания анализирует все остальные строки отчёта о финансовых результатах - находит неоперационные и неденежные доходы или расходы и корректирует на эту сумму отчёт о движении денежных средств.

46 Полученные результаты показывают в промежуточном итоге отчёта - в строке "Движение денежных средств от операционной деятельности до изменений оборотного капитала".

47 Во втором блоке раздела компания очищает полученное значение от результатов операций, по которым ещё не прошли взаиморасчёты.

48 Например, если в отчёте о финансовых результатах отражено, что компания что-то продала, но деньги за эту продажу ещё не получила, то эту дебиторскую задолженность нужно исключить из отчёта о движении денежных средств.

49 Следующий промежуточный итог - строка "Денежные потоки, полученные от операционной деятельности".

50 Из этого значения компания вычитает налог на прибыль - сумму, которую фактически заплатили в прошедшем периоде, - и получает результат: чистый денежный поток по операционной деятельности.

51 С чистым денежным потоком сравнивают значения отчёта о финансовых результатах в случае расхождений, о которых мы говорили<a>выше</a>.

52 В разделе по инвестиционной деятельности отражены потоки денежных средств:

53 <ul><li>от приобретения и выбытия основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов;</li>

54 <li>от приобретения и выбытия ценных бумаг;</li>

55 <li>от получения процентных доходов и дивидендов;</li>

56 <li>от выдачи займов и их погашения.</li>

57 </ul>Ниже пример раздела инвестиционной деятельности в ОДДС группы компаний "КамАЗ".

58 Так выглядит раздел по инвестиционной деятельности в ОДДС группы компаний "КамАЗ"Скриншот: курс Skillbox "Профессия Финансовый менеджер"В первую очередь в этом разделе отражают денежные потоки от приобретения и продажи основных средств компании. Кроме того, компания может покупать нематериальные активы, покупать акции других компаний, выдавать займы, получать дивиденды от инвестиций. Все эти операции также учитывают в разделе инвестиционной деятельности в ОДДС.

59 Итог этого раздела - строка "Чистые денежные потоки, использованные в инвестиционной деятельности".

60 Чаще всего результат этого раздела бывает отрицательным: компания инвестировала эти деньги в активы - направила их на своё развитие. В этом разделе ОДДС можно отследить, какие это были активы.

61 В разделе финансовой деятельности отражены:

62 <ul><li>поступления и погашения кредитов и займов;</li>

63 <li>поступления от акционеров и выплаты им дивидендов;</li>

64 <li>процентные расходы (если ранее они не были учтены в разделе операционной деятельности).</li>

65 </ul>Ниже пример раздела финансовой деятельности в ОДДС группы компаний "КамАЗ".

66 Так выглядит раздел финансовой деятельности в ОДДС группы компаний "КамАЗ"Скриншот: курс Skillbox "Профессия Финансовый менеджер"Здесь отражают привлечение денег и выплаты по внешнему финансированию.

67 В первую очередь это поступления и выплаты по кредитам и займам. Если компания выпускает облигации, в этом разделе отражают поступления от выпуска или погашения этих облигаций.

68 Если у компании в отчётном периоде были операции с её собственником - например, получение денег от собственника или выплаты ему дивидендов - движение денежных средств, связанное с этими операциями, отражают также в разделе финансовой деятельности.

69 После заполнения всех разделов рассчитывают результат ОДДС - в строке "Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов". Это значение равно сумме денежных потоков по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

70 Если часть денег компания получает в другой валюте, рассчитывается эффект курсовых разниц, который отражают отдельной строкой.

71 Строка "Денежные средства и их эквиваленты на начало года" показывает, сколько денег было в компании в начале текущего периода. Это значение берут из последней строки ОДДС на конец предыдущего периода.

72 Результат отчёта о движении денежных средств - количество денег на конец периода. Это же значение будет отражено в <a>бухгалтерском балансе</a>в строке "Денежные средства и их эквиваленты".

73 <ul><li>Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) - форма №4 обязательной бухгалтерской отчётности. Он отражает все денежные поступления и платежи за отчётный период, а также остаток денег на начало и конец этого периода.</li>

74 <li>Отчёт о движении денежных средств составляют все компании, кроме тех, которые ведут бухучёт по упрощённой форме. Срок сдачи ОДДС в налоговую - не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.</li>

75 <li>Отчёт о движении денежных средств включает три раздела: денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. В конце отчёта показывают, сколько денег есть в компании на конец периода.</li>

76 </ul><ul><li>Отчёт о движении денежных средств - одна из пяти форм бухгалтерской отчётности. В Skillbox Media есть статьи о других формах -<a>отчёте о финансовых результатах</a>и <a>бухгалтерском балансе</a>.</li>

77 <li>Если вы только начинаете знакомиться с бухгалтерским учётом, прочитайте нашу статью - "<a>Разбираемся в бухгалтерском учёте: зачем он нужен, как устроен и как его организовать</a>".</li>

78 <li>Научиться вести бухучёт, работать в "1C", готовить бухгалтерскую и налоговую отчётность можно на курсе Skillbox "<a>Профессия Бухгалтер</a>".</li>

79 <li>Ещё в Skillbox есть курс "<a>Профессия Финансовый менеджер</a>". Подойдёт тем, кто хочет научиться анализировать финансовое состояние бизнеса и оценивать инвестпроекты.</li>

80 </ul>Как стать бухгалтером: первый шаг к работе из дома с высокой зарплатой

81 Вы поработаете с бухгалтерской отчётностью компании, разберётесь в финансовом менеджменте, освоите "1C" и Excel. Напишете сопроводительное письмо, которое сможет привлечь клиентов и работодателей.

82 <a>Пройти бесплатно</a>

83 - <a>Курс с трудоустройством: "Профессия Бухгалтер" Узнать больше</a>

83 + <a>Бесплатный курс по бухгалтерскому делуРазберётесь с бухгалтерской отчётностью, освоите "1С" и Excel. Подготовитесь к собеседованиям и научитесь презентовать себя так, чтобы добиться повышения. Пройти курс →</a>